葫芦岛小规模纳税人增值税优惠

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国税机关在对某资源综合利用企业2017年度增值税即征即退情况清算时，发现企业因为更名，与《资源综合利用认定证书》上填写的企业名称不符，认定该企业不再符合资源综合利用认定条件。原来，该企业在更名后，为减少重新认定为资源综合利用企业的麻烦，在生产经营项目不变的情况下，仍使用原企业名称享受税收减免，国税机关认为这违反了相关法律、法规的规定。
因此，上述这家资源综合利用企业因更名与《资源综合利用认定证书》上的企业名称不符，2017年不符合减免税条件，应及时补缴2017年度已办理即征即退的增值税税款。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）》规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
根据财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》相关规定，企业只有同时满足（一）至（四）项条件，才能享受增值税的限额即征即退优惠政策，其中第（一）项条件就是：纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25％（含25％），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。在企业所得税优惠政策中，对安置的残疾人人数的数量没有要求。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。请根据事先确定的方法，确认外汇折合率。
为鼓励失业人员以及大学毕业生创业就业，重点群体创业就业的营业税减免政策现已平移至营改增试点的增值税减免政策中。税务处理上应注意在扣减应缴税费时，不同税费的顺序，不能颠倒。
重点群体人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税（2016年5月1起改征增值税）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税（以下统称“流转税及附加和个人所得税”）。在扣减应缴税费时，应注意不同税费的顺序，不能颠倒。
案例1：假定小龙餐馆2017年4月～12月，应缴增值税、城市维护建设税及个人所得税合计6800元，其2017年免税限额以应缴的6800元为限，当年应缴税费全免。但当年扣减不足的可免税余额400元不得结转下年使用。
案例2：假定小龙餐馆2017应缴：4月～12月增值税8000元；城市维护建设税560元及个人所得税5440元，合计14000元。
2017年可以享受税收扣减限额7200元，依次为增值税7200元。当年还应缴纳增值税800元、城市维护建设税560元、个人所得税5440元。
商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用符合规定条件的重点群体人员，在3年内按实际招用人数予以定额（每人每年4000元）依次扣减营业税（2016年5月1日起改征增值税）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（以下统称“流转税及附加”）和企业所得税。
（一）、增值税免征项目（已汇总具体前文）（二）、增值税即征即退
1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％税率征收增值税后，对其增值税实际企业纳税压力超过3％的部分实行即征即退政策。
增值税实际企业纳税压力，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。